Home Kiến thức Tổng hợp các quy định mới nhất về luật thuế thu nhập...

Tổng hợp các quy định mới nhất về luật thuế thu nhập cá nhân 2021

25255
luat thue tncn 2021

Luật thuế thu nhập cá nhân được chính thức ban hành ngày 21 tháng 11 năm 2007 mang một ý nghĩa lớn với người lao động. Hiểu và nắm rõ những chỉnh sửa, bổ sung của Luật thuế thu nhập cá nhân có vai trò quan trọng với người lao động. Hãy cùng hóa đơn điện tử MISA MeInvoice tìm hiểu những thay đổi trong bài viết này.

Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được hoàn thiện vào ngày 21/11/2007 Quốc hội khoá XII và có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009. 

>> Xem thêm: Thuế thu nhập cá nhân là gì?

luat thue tncn 2021

Vai trò của Luật thuế thu nhập cá nhân

Luật thuế TNCN ra đời đã đánh dấu sự tiến bộ vượt bậc và tạo bước ngoặt trong lịch sử phát triển hệ thống thuế Việt Nam, nhằm đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư trong xã hội, đảm bảo động viên một cách hợp lý thu nhập của dân cư, khuyến khích mọi cá nhân ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu chính đáng. Thuế TNCN không còn là trách nhiệm chỉ của những người có thu nhập cao, mà về nguyên tắc, mọi cá nhân có thu nhập đều phải thực hiện nghĩa vụ thuế. Thuế TNCN ra đời đã điều hòa thu nhập, thu hẹp khoảng cách chênh lệch giữa người có thu nhập cao và người có thu nhập thấp trong xã hội.”

                                          Theo Tạp chí Nghiên cứu lập pháp số 19(227), tháng 10/2012

Những cột mốc thay đổi quan trọng của Luật thuế thu nhập cá nhân

Sự điều chỉnh luật thuế thu nhập trong giai đoạn 2007-2009 khi Việt Nam trải qua ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới, để lại hậu quả nặng nề mà biểu hiện của nó là sự phá sản hàng loạt ngân hàng, doanh nghiệp, lạm phát tăng cao, khủng hoảng nợ công, thất nghiệp. Điều này đã khiến cuộc sống của người dân không được cải thiện, khả năng nộp thuế cũng hạn chế. Hơn nữa, Luật Thuế TNCN thời điểm đó cũng có nhiều điểm bất cập, khó thực thi. 

Và sự điều chỉnh, bổ sung gần đây nhất không nằm khác ngoài bảo đảm quyền lợi của cá nhân người lao động trước Đại dịch COVID – 19…

Các quy định mới nhất của Luật thuế thu nhập cá nhân trong năm 2021

muc tang thue tncn
Mức tăng theo các năm của thuế TNCN – Theo CafeF.

1. Người lao động được gia hạn nộp thuế TNCN do tác động của đại dịch COVID – 19

Với mục tiêu giảm bớt khó khăn cho người nộp thuế do tác động của đại dịch Covid-19, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 52/2021/NĐ-CP. 

Khoản 3 Điều 4 của Nghị định này chỉ rõ:

Gia hạn nộp thuế TNCN đối với số tiền thuế phát sinh phải nộp năm 2021 của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động trong các ngành kinh tế, lĩnh vực như: Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản; Sản xuất, chế biến thực phẩm; Vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú và ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế và hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản…

Theo quy định trên, các hộ/cá nhân kinh doanh cần thực hiện nộp đủ số tiền thuế được gia hạn tại khoản này chậm nhất là ngày 31/12/2021. 

2. Quy định mới về cách tính thuế TNCN với người thuê nhà

Thông tư số 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính (có hiệu lực từ ngày 01/8/2021) có một số quy định mới về thuế TNCN, trong đó đáng chú ý là quy định về cách tính thuế TNCN với người thuê nhà. 

Theo các quy định trước đây, cá nhân cho thuê tài sản có tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN.

3. Quy định về các trường hợp được miễn nộp thuế TNCN

Trước ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 với người lao động, Uỷ ban thường vụ Quốc hội đưa ra một số giải pháp miễn giảm thuế, đặc biệt là thuế TNCN.

  1. Miễn thuế TNCN đối với thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong quý III và quý IV năm 2021 tại cấp huyện của những hộ & cá nhân chịu tác động của dịch Covid-19 trong năm 2021.
  2. Không áp dụng với thu nhập từ hoạt động kinh doanh sản phẩm dịch vụ, phần mềm, nội dung giải trí số, trò chơi, phim ảnh, âm nhạc, quảng cáo…
STT Các khoản thu nhập được miễn thuế theo luật thuế thu nhập cá nhân 2021
1. Mọi thu nhập từ tiền lương hay tiền công làm thêm giờ so với giờ hành chính
2. Thu nhập từ lương hưu
3. Chuyển nhượng đất đai, bất động sản
4. Chuyển nhượng nhà cửa, tài sản, quyền sử dụng đất
5. Cá nhân có thu nhập từ quyền sử dụng đất
6. Thu nhập từ bất động sản theo diện thừa kế, quà tặng
7. Thu nhập của cá nhân và hộ gia đình
8. Hộ gia đình hay cá nhân có thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp sang sản xuất được Nhà nước giao
9. Thu nhập có được từ tiền lãi ngân hàng, bảo hiểm, các tổ chức tín dụng khác…
10. Thu nhập từ kiều hối được miễn thuế
11. Cá nhân có học bổng
12. Các khoản tiền bồi thường từ bảo hiểm nhân thọ & phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bồi thường tai nạn lao động
13. Các khoản bồi thường từ Nhà nước và các khoản bồi thường khác
14. Khoản tiền nhận được từ quỹ thiện nguyện, nguồn viện trợ ngoại quốc
15. Tiền lương, tiền công của thuyền viên, chủ tàu, người sử dụng tàu

Ngày 01/6/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 40/2021/TT-BTC về việc hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Thông tư có hiệu lực từ ngày 01/8/2021 với các nội dung chủ yếu về:

4. Bổ sung nhiều khoản thu nhập chịu thuế TNCN

muc tang thue thu nhap ca nhan
Mức tăng theo các năm của thuế TNCN – Theo CafeF.

So với hiện hành, Thông tư 40/2021 bổ sung một số khoản thu nhập tính thuế mới sau:

Nội dung Thuế suất TNCN
Thu nhập từ thưởng doanh số, khuyến mãi, chiết khấu, .. 0.5%
Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác 0.5%
Quảng cáo trên sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số 0.5%

 

5. Thêm phương pháp tính thuế với hộ & cá nhân kinh doanh

Theo quy định tại Nghị định 126/2020 thì với các hộ, cá nhân kinh doanh sẽ tiến hành nộp thuế theo phương pháp kê khai thuế theo tháng hoặc quý và không phải quyết toán thuế.

Phương pháp nộp thuế mới nhất áp dụng theo thông tư 40/2021 với những đối tượng cụ thể sau:

– Với hộ & cá nhân kinh doanh có quy mô lớn áp dụng phương pháp kê khai thuế; hộ & cá nhân kinh doanh, quy mô chưa lớn nhưng vẫn chọn áp dụng phương pháp này nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

– Hộ & cá nhân kinh doanh nộp thuế kê khai theo tháng

Một số trường hợp khác được lựa chọn khai thuế theo quý: Hộ & cá nhân kinh doanh thỏa mãn các điều kiện đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý (Điều 9 Nghị định 126/2020) 

Ngoài ra, cá nhân hay hộ kinh doanh không phải quyết toán thuế nếu nộp thuế theo phương pháp kê khai.

>> Xem thêm: Hướng dẫn cá nhân tự quyết toán thuế TNCN 

Tóm lại, một số trường hợp phát sinh dưới đây được liệt kê là những trường hợp người người lao động cần lưu tâm nhất:

Trường hợp phát sinh Cách giải quyết theo Thông tư 40/2021/TT-BTC
Cá nhân có tài sản cho thuê đạt doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống Cá nhân không phải nộp thuế GTGT, và không phải nộp thuế TNCN là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản
Cá nhân cho doanh nghiệp thuê tài sản có ký hợp đồng với nội dung thỏa thuận bên đi thuê nộp thuế thay Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, khai thuế và nộp thuế GTGT &TNCN thay cho cá nhân 
Trước khi thanh toán tiền thuê tài sản trong năm dương lịch, doanh nghiệp đã khấu trừ thuế GTGT, TNCN Cá nhân cho thuê tài sản trên 100 triệu đồng
Trong năm cá nhân có doanh thu từ nhiều nguồn hoặc dự kiến doanh thu trên 100 triệu đồng/năm Cá nhân ủy quyền cho doanh nghiệp khai nộp thay với hợp đồng 100 triệu/năm trở xuống

Kết luận, Thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng là một công cụ quan trọng để tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho bộ máy nhà nước về an ninh, quốc phòng, khu vực hành chính công. Việc sửa đổi Luật Thuế TNCN 2022 là rất cấp thiết trong giai đoạn hiện nay với nguy cơ ảnh kinh tế dài lâu thì dịch bệnh COVID-19, ứng phó với từng diễn biến một cách nhanh chóng, nhằm đảm bảo quyền và lợi ích của người nộp thuế và tạo sự bình đẳng, công bằng về nghĩa vụ thuế của công dân.

Để doanh nghiệp dễ dàng sử dụng, MISA hỗ trợ tối đa chi phí triển khai hóa đơn điện tử. Khách hàng có nhu cầu dùng thử MIỄN PHÍ phần mềm hóa đơn điện tử MISA meInvoice của MISA vui lòng liên hệ Hotline: 090 488 5833 hoặc ĐĂNG KÝ tại:

>>Hướng dẫn đăng ký mã số thuế cá nhân qua mạng dễ làm nhất

>>Lưu ngay 18 website cập nhật chuẩn thông tin hóa đơn điện tử và thuế