Trong quá trình xuất hóa đơn điện tử, việc phát sinh sai sót về thuế suất là tình huống khá phổ biến và cần được xử lý kịp thời theo đúng quy định. Bài viết dưới đây MISA meInvoice sẽ hướng dẫn chi tiết cách điều chỉnh hóa đơn sai thuế suất một cách rõ ràng, dễ áp dụng, đồng thời hạn chế rủi ro khi kê khai thuế. Doanh nghiệp có thể tham khảo để thực hiện đúng quy trình, bảo đảm tính hợp lệ của hóa đơn và sự minh bạch trong hồ sơ kế toán, thuế.
1. Cách điều chỉnh hóa đơn điện tử sai thuế suất mới nhất 2026?
Căn cứ Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ 01/06/2025), trường hợp hóa đơn điện tử lập sai về thuế suất được xử lý như sau:
Khi phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai thuế suất (bao gồm hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu), người bán được lựa chọn một trong hai phương án:
- Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh cho hóa đơn đã lập sai; hoặc
- Lập hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai.
Trường hợp lựa chọn điều chỉnh, hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
Nội dung bắt buộc ghi trên hóa đơn điều chỉnh được quy định như sau:
- Trường hợp điều chỉnh tăng đơn giá, trên hóa đơn điều chỉnh phải ghi số dương (+) tương ứng đúng với mức tăng thực tế.
- Trường hợp điều chỉnh giảm đơn giá, trên hóa đơn điều chỉnh phải ghi số âm (–) tương ứng đúng với mức giảm thực tế.
Việc ghi số điều chỉnh phải phản ánh chính xác biến động giá trị phát sinh, bảo đảm tính trung thực, minh bạch và tuân thủ quy định về hóa đơn điện tử theo pháp luật hiện hành.
>> Đọc thêm: [Mới] Hướng dẫn xử lý hóa đơn sai sót theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP
Trường hợp 1: Hóa đơn điều chỉnh thuế suất từ 8% lên 10%
Việc lập hóa đơn điều chỉnh tăng mức thuế suất từ 8% lên 10% được thực hiện theo quy định như sau:
- Hóa đơn điện tử điều chỉnh đối với hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải thể hiện dòng chữ rõ ràng: “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm.”
- Nội dung cần ghi trên hóa đơn điều chỉnh gồm:
-
- Ghi rõ mức thuế suất sau khi điều chỉnh (10%);
- Ghi số tiền thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán điều chỉnh, thể hiện bằng số dương tương ứng với phần tăng thêm.
- Thủ tục ký và gửi hóa đơn điều chỉnh:
Người bán phải ký số lên hóa đơn điện tử điều chỉnh và thực hiện gửi cho người mua.
-
- Đối với hóa đơn điện tử không có mã, gửi trực tiếp cho người mua.
- Đối với hóa đơn điện tử có mã, phải gửi đến cơ quan thuế để được cấp mã trước khi gửi cho người mua.
Việc kê khai thuế được thực hiện theo đúng quy định hiện hành tại kỳ kê khai thuế tương ứng.
Trường hợp 2: Hóa đơn điều chỉnh thuế suất từ 10% xuống 8%
Việc lập hóa đơn điều chỉnh giảm mức thuế suất từ 10% xuống 8% được thực hiện theo quy định như sau:
- Hóa đơn điện tử điều chỉnh đối với hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải thể hiện dòng chữ rõ ràng: “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
- Nội dung bắt buộc ghi trên hóa đơn điều chỉnh gồm:
-
- Ghi rõ mức thuế suất sau khi điều chỉnh (8%);
- Ghi số tiền thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán điều chỉnh, thể hiện bằng số âm (-) tương ứng với phần giảm.
- Thủ tục ký và gửi hóa đơn điều chỉnh:
Người bán phải ký số lên hóa đơn điện tử điều chỉnh và thực hiện gửi cho người mua.
-
- Đối với hóa đơn điện tử không có mã, gửi trực tiếp cho người mua.
- Đối với hóa đơn điện tử có mã, phải gửi đến cơ quan thuế để được cấp mã trước khi gửi cho người mua.
Việc kê khai thuế được thực hiện theo đúng quy định hiện hành tại kỳ kê khai thuế tương ứng.
Việc điều chỉnh hóa đơn sai thuế suất cần được thực hiện kịp thời, đúng căn cứ pháp lý và bảo đảm thể hiện rõ mối liên hệ với hóa đơn gốc, nhằm hạn chế rủi ro khi kê khai, đối chiếu và lưu trữ hồ sơ thuế. Trên thực tế, ngoài việc nắm đúng nguyên tắc ghi nhận số liệu điều chỉnh, doanh nghiệp cũng cần một công cụ giúp thao tác chuẩn xác, kiểm soát nội dung và giảm thiểu sai sót trong quá trình lập chứng từ.
Vì vậy, phần nội dung tiếp theo sẽ hướng dẫn cách thực hiện nghiệp vụ này trực tiếp trên phần mềm hóa đơn điện tử MISA meInvoice, giúp đơn vị triển khai thống nhất, đúng quy trình và thuận tiện trong quản trị hóa đơn.
 |
MISA meInvoice – Phần mềm hóa đơn điện tử được tin dùng hàng đầu hiện nay.
|
2. Cách xử lý xuất hoá đơn sai thuế suất 8% thành 10% hoặc ngược lại trên MISA meInvoice
Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, khi lập hóa đơn điều chỉnh, doanh nghiệp cần lập biên bản thỏa thuận điều chỉnh; quy trình thực hiện trên phần mềm được hướng dẫn như sau:
- Bước 1: Lập biên bản thỏa thuận điều chỉnh
Tại phần mềm, truy cập: Xử lý HĐ lập sai\Điều chỉnh hóa đơn\Lập biên bản điện tử.
- Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh
-
- Truy cập mục Xử lý HĐ lập sai → chọn Điều chỉnh hóa đơn → nhấn Lập hóa đơn điều chỉnh.
- Thiết lập điều kiện tìm kiếm hóa đơn gốc cần điều chỉnh, sau đó nhấn Đồng ý.
- Khi lập hóa đơn điều chỉnh, người bán phải khai báo mức thuế suất đúng, đồng thời ghi nhận các giá trị liên quan phát sinh do việc giảm thuế suất theo phần chênh lệch giữa giá trị đúng và giá trị đã kê khai sai, bao gồm: tiền thuế GTGT và tổng tiền thanh toán.
Ngoài ra, đối với các trường hợp điều chỉnh thuế suất giữa các trạng thái KCT sang 0%, KKKNT sang 0%, KKKNT sang KCT, KCT sang KKKNT, 0% sang KCT, 0% sang KKKNT, doanh nghiệp chỉ cần khai báo tại cột “Tên hàng hóa, dịch vụ”, mức % thuế suất đúng và để trống các cột còn lại.
Lưu ý: Cách ghi nhận thông tin nêu dưới đây không được quy định cụ thể bởi cơ quan thuế; do đó, đơn vị cần tham khảo ý kiến cơ quan thuế trước khi thực hiện để bảo đảm phù hợp thực tiễn áp dụng.
Ví dụ minh họa:
Hóa đơn gốc có mặt hàng thuộc diện giảm thuế 8% nhưng đã kê khai thuế suất 10%. Do đó, người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm thuế suất xuống 8%. Việc điều chỉnh làm giảm tiền thuế GTGT và giảm tổng tiền thanh toán tương ứng.
Khi lập hóa đơn điều chỉnh, cần khai báo thuế suất 8% và ghi âm (-) phần chênh lệch giảm của các chỉ tiêu phát sinh do việc giảm thuế suất, bao gồm: Tiền thuế GTGT và Tổng tiền thanh toán.
Lưu ý: Bỏ tích chọn “Tự động tính toán số liệu điều chỉnh” nhằm bảo đảm chỉ khai báo các nội dung cần điều chỉnh theo đúng thực tế.
Hóa đơn điều chỉnh giảm thuế suất sẽ hiển thị các thông tin điều chỉnh tương ứng như hình ảnh minh họa bên dưới:
Việc điều chỉnh hóa đơn sai thuế suất không chỉ đòi hỏi thực hiện đúng căn cứ pháp luật, mà còn cần bảo đảm tính nhất quán số liệu giữa hóa đơn gốc, hóa đơn điều chỉnh (hoặc hóa đơn thay thế) và kỳ kê khai thuế tương ứng. Đồng thời, doanh nghiệp phải thể hiện rõ mối liên hệ điều chỉnh, lưu vết đầy đủ hồ sơ và hạn chế tối đa rủi ro phát sinh khi cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu.
Trên cơ sở đó, phần nội dung sau đây sẽ trình bày cách triển khai nghiệp vụ điều chỉnh hóa đơn sai thuế suất trực tiếp trên phần mềm hóa đơn điện tử MISA meInvoice, theo hướng thao tác rõ ràng, kiểm soát được dữ liệu và bảo đảm chứng từ lập ra phù hợp quy định hiện hành.
- Hóa đơn sai thông tin (thông tin người mua, người bán);
- Ngày ký và ngày lập hóa đơn không trùng khớp;
- Người bán thuộc nhóm có rủi ro cao về thuế;
- Tình trạng hoạt động của doanh nghiệp (đang hoạt động hay đã ngừng hoạt động);
- Tính hợp lệ, hợp pháp của chữ ký số.
Doanh nghiệp quan tâm đến phần mềm MISA meInvoice và có nhu cầu dùng thử miễn phí đầy đủ tính năng hóa đơn điện tử MISA trong 7 ngày, vui lòng đăng ký tại đây:
