Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Ý nghĩa và cách lập CHI TIẾT

• Tiền thu từ khách hàng: Lấy từ Nợ TK 111, 112 đối ứng Có TK 511, 131.
• Tiền chi cho nhà cung cấp: Lấy từ Có TK 111, 112 đối ứng Nợ TK 331, 152, 156…
• Tiền chi lương nhân viên: Lấy từ Có TK 111, 112 đối ứng Có TK 334.

• Lợi nhuận trước thuế: Lấy từ Mã số 50 trên Báo cáo kết quả kinh doanh.
• Khấu hao tài sản cố định: Lấy từ TK 214 đối ứng TK 632, 641, 642.
• Tăng, giảm hàng tồn kho: Chênh lệch số dư TK 151-158 cuối kỳ và đầu kỳ.

Theo phương pháp gián tiếp, các luồng tiền vào và các luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được tính và xác định trước hết bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN của hoạt động kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không phải bằng tiền, các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh và các khoản mà ảnh hưởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, gồm:

• Các khoản chi phí không bằng tiền, như: Khấu hao TSCĐ, dự phòng…
• Các khoản lãi, lỗ không bằng tiền, như lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái, góp vốn bằng tài sản phi tiền tệ;
• Các khoản lãi, lỗ được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, như: Lãi, lỗ về thanh lý, nhượng bán TSCĐ và bất động sản đầu tư, tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia…;
• Chi phí lãi vay đã ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
• Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh được điều chỉnh tiếp tục với sự thay đổi vốn lưu động, chi phí trả trước dài hạn và các khoản thu, chi khác từ hoạt động kinh doanh, như:

• • Các thay đổi trong kỳ báo cáo của khoản mục hàng tồn kho, các khoản phải thu, các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh;
  • Các thay đổi của chi phí trả trước;
  • Lãi tiền vay đã trả;
  • Thuế TNDN đã nộp;
  • Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh;
  • Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh.

• • Lợi nhuận trước thuế (Mã số 01):

Chỉ tiêu này lấy từ “Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế” trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; nếu âm, trình bày trong ngoặc đơn.

• • Khấu hao TSCĐ và BĐSĐT (Mã số 02):

Doanh nghiệp tách riêng được khấu hao trong hàng tồn kho và khấu hao đã vào báo cáo kết quả kinh doanh thì chỉ tiêu này chỉ ghi số đã tính vào kết quả kinh doanh. Nếu không tách riêng được, chỉ tiêu bao gồm cả khấu hao chưa tiêu thụ. Trong mọi trường hợp, không bao gồm khấu hao thuộc giá trị XDCB dở dang, hao mòn giảm nguồn kinh phí, quỹ đã hình thành TSCĐ và giảm Quỹ phát triển KH&CN. Số liệu này cộng vào “Lợi nhuận trước thuế”.

• • Các khoản dự phòng (Mã số 03):

Chỉ tiêu xác định theo chênh lệch số dư đầu kỳ và cuối kỳ các khoản dự phòng tổn thất, phải trả trên Bảng cân đối kế toán. Số dự phòng cuối kỳ lớn hơn đầu kỳ thì cộng vào “Lợi nhuận trước thuế”, ngược lại thì trừ và trình bày số âm bằng ngoặc đơn.

• • Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 04):

Phản ánh lãi/lỗ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đã ghi vào lợi nhuận trước thuế. Lập căn cứ vào chênh lệch phát sinh các tài khoản liên quan. Lãi thì trừ, lỗ thì cộng vào “Lợi nhuận trước thuế”.

• • Lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư (Mã số 05):

Tổng lãi, lỗ từ các giao dịch đầu tư đã vào lợi nhuận trước thuế, được xác định trên cơ sở sổ kế toán các tài khoản liên quan. Nếu lãi, trừ vào “Lợi nhuận trước thuế”; nếu lỗ, cộng vào.

• • Chi phí lãi vay (Mã số 06):

Phản ánh chi phí lãi vay đã ghi nhận trong Báo cáo kết quả kinh doanh; căn cứ các tài khoản chi tiết chi phí lãi vay. Số liệu này cộng vào “Lợi nhuận trước thuế”.

• • Các khoản điều chỉnh khác (Mã số 07):

Gồm các khoản trích lập/hoàn nhập Quỹ bình ổn giá hoặc Quỹ phát triển KH&CN. Nếu trích thêm thì cộng, hoàn nhập thì trừ khỏi “Lợi nhuận trước thuế”.

• • Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động (Mã số 08):

Là lợi nhuận trước thuế cộng các chỉ tiêu điều chỉnh trên. Nếu âm, ghi trong ngoặc đơn.

• • Tăng, giảm các khoản phải thu (Mã số 09):

Chỉ tiêu ghi nhận biến động các khoản phải thu liên quan sản xuất kinh doanh. Dư cuối kỳ giảm so với đầu kỳ thì cộng vào “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động”, ngược lại thì trừ và ghi âm.

• • Tăng, giảm hàng tồn kho (Mã số 10):

Ghi nhận biến động hàng tồn kho liên quan hoạt động kinh doanh. Nếu dư cuối kỳ giảm, cộng vào “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động”; ngược lại thì trừ và ghi âm.

• • Tăng, giảm các khoản phải trả (Mã số 11):

Chỉ tiêu này ghi nhận biến động các khoản phải trả liên quan hoạt động kinh doanh. Dư cuối kỳ lớn hơn đầu kỳ thì cộng vào “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động”; ngược lại thì trừ và ghi âm.

• • Tăng, giảm chi phí trả trước (Mã số 12):

Xác định theo biến động số dư chi phí trả trước, loại trừ chi phí thuộc hoạt động đầu tư. Dư cuối kỳ giảm thì cộng, tăng thì trừ vào “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động”.

• • Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh (Mã số 13):

Ghi nhận biến động chứng khoán kinh doanh. Dư cuối kỳ giảm thì cộng vào “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động”; tăng thì trừ.

• • Tiền lãi vay đã trả (Mã số 14):

Tổng số tiền lãi vay đã trả trong kỳ; không bao gồm lãi vay vốn hóa vào giá trị tài sản đầu tư. Chỉ tiêu này trừ vào “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” và ghi số âm.

• • Thuế TNDN đã nộp (Mã số 15):

Ghi nhận số tiền thuế TNDN thực tế đã nộp trong kỳ. Trừ vào “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động” và ghi số âm.

• • Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 16):

Phản ánh các khoản thu khác phát sinh ngoài các chỉ tiêu đã nêu; số liệu này cộng vào “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động”.

• • Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Mã số 17):

Phản ánh các khoản chi khác tương ứng; số liệu này trừ vào “Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động”.

• • Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20):

Phản ánh chênh lệch tổng thu, chi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, tính bằng tổng cộng các chỉ tiêu từ mã 08 đến 17; nếu âm, trình bày trong ngoặc đơn.

Theo phương pháp trực tiếp, các luồng tiền vào và luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được xác định và trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp.

• • Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác (Mã số 01):

Chỉ tiêu xác định theo tổng số tiền thực tế thu trong kỳ từ bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ, tiền bản quyền, phí, hoa hồng và các khoản doanh thu khác, bao gồm cả khoản đã thu thuộc các kỳ trước và ứng trước của khách hàng. Không bao gồm các khoản thu từ hoạt động đầu tư, tài chính. Số liệu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, các tài khoản phải thu liên quan.

• • Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ (Mã số 02):

Chỉ tiêu xác định theo tổng số tiền đã thanh toán trong kỳ cho mua hàng hóa, dịch vụ, chứng khoán kinh doanh, trả nợ hoặc ứng trước cho nhà cung cấp phục vụ sản xuất kinh doanh, không bao gồm chi cho hoạt động đầu tư, tài chính. Số liệu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 331, các tài khoản liên quan. Ghi số âm, trong ngoặc đơn.

• • Tiền chi trả cho người lao động (Mã số 03):

Chỉ tiêu xác định trên tổng số tiền đã trả cho người lao động trong kỳ về lương, thưởng, phụ cấp, tạm ứng. Số liệu lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, đối chiếu với TK 334. Ghi số âm, trong ngoặc đơn.

• • Tiền lãi vay đã trả (Mã số 04):

Chỉ tiêu phản ánh tổng số tiền lãi vay đã trả trong kỳ, bao gồm lãi trả ngay, trả cho kỳ trước, hoặc trả trước, không bao gồm lãi vay vốn hóa thuộc hoạt động đầu tư. Số liệu lấy từ sổ TK 111, 112, 113, đối chiếu TK 335, 635, 242. Ghi số âm, trong ngoặc đơn.

• • Thuế TNDN đã nộp (Mã số 05):

Chỉ tiêu xác định theo tổng số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế đã nộp trong kỳ, gồm nộp cho kỳ hiện tại, kỳ trước, hoặc nộp trước. Số liệu lấy từ sổ TK 111, 112, 113, đối chiếu TK 3334. Ghi số âm, trong ngoặc đơn.

• • Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 06):

Chỉ tiêu phản ánh các khoản tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh ngoài khoản đã nêu ở mã số 01, như hoàn thuế, nhận ký quỹ, bồi thường, thưởng, thu nhập khác… Số liệu lấy từ sổ TK 111, 112, đối chiếu các tài khoản liên quan.

• • Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (Mã số 07):

Chỉ tiêu phản ánh các khoản chi khác ngoài các khoản phục vụ trực tiếp sản xuất kinh doanh đã nêu ở các mã trước, như: chi bồi thường, nộp thuế ngoài thuế TNDN, phí, lệ phí, chi trực tiếp từ các quỹ, chi từ nguồn kinh phí dự án… Số liệu lấy từ sổ TK 111, 112, 113, đối chiếu các tài khoản liên quan. Ghi số âm, trong ngoặc đơn.

• • Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20):

Phản ánh chênh lệch giữa tổng tiền thu vào và tổng tiền chi ra từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, tính bằng tổng hợp từ mã số 01 đến 07. Nếu âm, ghi trong ngoặc đơn.

• Luồng tiền từ hoạt động đầu tư được lập và trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ một cách riêng biệt các luồng tiền vào và các luồng tiền ra, trừ trường hợp các luồng tiền được báo cáo trên cơ sở thuần đề cập trong đoạn 18 của Chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”.
• Luồng tiền từ hoạt động đầu tư được lập theo phương pháp trực tiếp hoặc trực tiếp có điều chỉnh.

• • Theo phương pháp trực tiếp, các luồng tiền vào, ra trong kỳ từ hoạt động đầu tư được xác định bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép kế toán của doanh nghiệp.
  • Theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh, các luồng tiền vào và ra trong kỳ được xác định bằng số chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán có liên quan sau đó điều chỉnh cho ảnh hưởng của các khoản mục phi tiền tệ.
  • Thông tư này hướng dẫn lập luồng tiền từ hoạt động đầu tư theo phương pháp trực tiếp. Trường hợp lập theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh, doanh nghiệp vận dụng phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất được quy định tại Thông tư số 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn phương pháp lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế.

• • Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác (Mã số 21):

Chỉ tiêu này xác định tổng số tiền thực chi trong kỳ cho mua sắm, xây dựng TSCĐ hữu hình, vô hình, đầu tư xây dựng dở dang, đầu tư bất động sản và các tài sản dài hạn khác, bao gồm cả chi phí sản xuất thử sau khi bù trừ với khoản thu sản phẩm sản xuất thử, cũng như các khoản ứng trước, trả nợ cho nhà thầu hoặc người bán liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư XDCB. Không phản ánh các khoản chưa chi bằng tiền, thanh toán bằng tài sản phi tiền tệ hoặc khoản trả cho nguyên vật liệu, tài sản chưa xác định dùng cho đầu tư XDCB. Số liệu lấy từ các sổ TK 111, 112, 113, 331 và các tài khoản liên quan; ghi số âm trong ngoặc đơn.

• • Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác (Mã số 22):

Chỉ tiêu này xác định số tiền thực thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình, vô hình, bất động sản đầu tư và các tài sản dài hạn khác trong kỳ, bao gồm cả khoản thu hồi nợ liên quan trực tiếp đến việc thanh lý, nhượng bán. Không bao gồm khoản thu bằng tài sản phi tiền tệ hoặc khoản phải thu nhưng chưa thu được bằng tiền. Số liệu là chênh lệch thu – chi từ các giao dịch này, lấy từ TK 111, 112, 113, đối chiếu các TK liên quan; nếu thu nhỏ hơn chi ghi số âm trong ngoặc đơn.

• • Tiền chi cho vay và mua các công cụ nợ của đơn vị khác (Mã số 23):

Chỉ tiêu này xác định tổng số tiền chi trong kỳ cho vay, chi mua các công cụ nợ của đơn vị khác, giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ, REPO chứng khoán nhằm mục đích đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn. Không phản ánh khoản chi mua các khoản tương đương tiền, công cụ nợ kinh doanh, hoặc đã trả bằng tài sản phi tiền tệ, đảo nợ. Số liệu lấy từ sổ TK 111, 112, 113, đối chiếu các TK 128, 171; ghi số âm trong ngoặc đơn.

• • Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ của đơn vị khác (Mã số 24):

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền thu trong kỳ từ thu hồi cho vay, rút tiền gửi ngân hàng trên 3 tháng, bán lại công cụ nợ, hoàn trả gốc các khoản vay, cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ. Không bao gồm khoản thu từ bán các khoản tương đương tiền, chứng khoán kinh doanh, thu hồi bằng tài sản phi tiền tệ. Số liệu lấy từ TK 111, 112, 113, đối chiếu các TK 128, 171.

• • Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (Mã số 25):

Chỉ tiêu này xác định tổng số tiền đã chi đầu tư vào công cụ vốn của đơn vị khác trong kỳ dưới các hình thức như mua cổ phần, góp vốn, mua cổ phiếu ưu đãi được xem là vốn chủ sở hữu. Không bao gồm đầu tư bằng tài sản phi tiền tệ, phát hành trái phiếu, cổ phiếu hoặc chưa trả bằng tiền. Số liệu lấy từ TK 111, 112, 113, đối chiếu các TK 221, 222, 2281, 331; ghi số âm trong ngoặc đơn.

• • Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác (Mã số 26):

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền thu do bán lại, thanh lý các khoản vốn đã đầu tư vào đơn vị khác trong kỳ, không gồm khoản thu chưa thanh toán bằng tiền hoặc thực hiện dưới hình thức khác. Số liệu lấy từ TK 111, 112, 113, đối chiếu các TK 221, 222, 2281, 131.

• • Thu lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia (Mã số 27):

Chỉ tiêu xác định số tiền thực tế thu từ lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, cổ tức và lợi nhuận được chia từ đầu tư vốn vào đơn vị khác, không bao gồm lãi, cổ tức nhận bằng cổ phiếu hoặc tài sản phi tiền tệ. Số liệu lấy từ TK 111, 112, đối chiếu TK 515.

• • Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư (Mã số 30):

Phản ánh chênh lệch giữa tổng thu và tổng chi hoạt động đầu tư trong kỳ, tính bằng tổng hợp số liệu mã 21 đến 27; nếu âm, ghi trong ngoặc đơn.

• Luồng tiền từ hoạt động tài chính được lập và trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ một cách riêng biệt các luồng tiền vào và các luồng tiền ra, trừ trường hợp các luồng tiền được báo cáo trên cơ sở thuần được đề cập trong Chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”.
• Luồng tiền từ hoạt động tài chính được lập theo phương pháp trực tiếp hoặc trực tiếp có điều chỉnh.

• • Theo phương pháp trực tiếp, các luồng tiền vào và ra trong kỳ từ hoạt động tài chính được xác định bằng cách phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép kế toán của doanh nghiệp.
  • Theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh, các luồng tiền vào và ra trong kỳ được xác định bằng số chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán có liên quan sau đó điều chỉnh cho ảnh hưởng của các khoản mục phi tiền tệ.
  • Thông tư này hướng dẫn lập luồng tiền từ hoạt động tài chính theo phương pháp trực tiếp. Trường hợp lập theo phương pháp trực tiếp có điều chỉnh, doanh nghiệp vận dụng phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất được quy định tại Thông tư số 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn phương pháp lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế.

Phương pháp lập các chỉ tiêu cụ thể theo phương pháp trực tiếp (Xem Mẫu số B03-DN)

• • Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu (Mã số 31):

Chỉ tiêu xác định tổng số tiền thực thu do chủ sở hữu góp vốn hoặc phát hành cổ phiếu trong kỳ, không bao gồm khoản vay, nợ chuyển thành vốn, lợi nhuận chưa phân phối, vốn góp bằng tài sản phi tiền tệ. Đối với công ty cổ phần, chỉ tiêu này ghi nhận tiền thu thực tế từ phát hành cổ phiếu phổ thông, cổ phiếu ưu đãi phân loại là vốn chủ sở hữu, quyền chọn trái phiếu chuyển đổi (không gồm phần phát hành cổ phiếu ưu đãi ghi nhận là nợ phải trả). Số liệu lấy từ TK 111, 112, 113 đối chiếu với TK 411.

• • Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu đã phát hành (Mã số 32):

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền trả lại vốn góp hoặc mua lại cổ phiếu đã phát hành từ chủ sở hữu trong kỳ, không bao gồm trả cổ phiếu ưu đãi là nợ phải trả, hoàn vốn góp bằng tài sản phi tiền tệ, hoặc dùng vốn góp để bù lỗ kinh doanh. Số liệu lấy từ TK 111, 112, 113 đối chiếu TK 411, 419. Ghi số âm trong ngoặc đơn.

• • Tiền thu từ đi vay (Mã số 33):

Chỉ tiêu xác định tổng số tiền thực nhận từ hoạt động vay vốn trong kỳ từ các tổ chức tài chính, tín dụng, kể cả phát hành trái phiếu thường, trái phiếu chuyển đổi, cổ phiếu ưu đãi có điều khoản hoàn trả, và tiền nhận do bán lại trái phiếu Chính phủ, Repo chứng khoán. Không bao gồm khoản vay bằng tài sản phi tiền tệ, nợ thuê tài chính. Số liệu lấy từ TK 111, 112, 113, các tài khoản phải trả liên quan, đối chiếu TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112.

• • Tiền trả nợ gốc vay (Mã số 34):

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền trả nợ gốc vay, gồm trái phiếu thường, trái phiếu chuyển đổi, cổ phiếu ưu đãi có hoàn trả, bao gồm cả tiền bán lại trái phiếu Chính phủ, Repo chứng khoán. Không gồm khoản trả nợ gốc vay bằng tài sản phi tiền tệ hoặc chuyển thành vốn góp. Số liệu lấy từ TK 111, 112, các tài khoản liên quan. Ghi số âm trong ngoặc đơn.

• • Tiền trả nợ gốc thuê tài chính (Mã số 35):

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền trả nợ thuê tài chính trong kỳ, không gồm khoản trả bằng tài sản phi tiền tệ hoặc chuyển nợ thuê tài chính thành vốn góp. Số liệu lấy từ TK 111, 112, 113, tài khoản liên quan, đối chiếu TK 3412. Ghi số âm trong ngoặc đơn.

• • Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu (Mã số 36):

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu trong kỳ, không gồm khoản dùng để tăng vốn góp, trả cổ tức bằng cổ phiếu, tài sản phi tiền tệ hoặc trích lập quỹ. Số liệu lấy từ TK 111, 112, 113 đối chiếu TK 421, 338. Ghi số âm trong ngoặc đơn.

• Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính (Mã số 40):

Phản ánh chênh lệch tổng tiền thu vào và chi ra từ hoạt động tài chính trong kỳ, tính tổng số từ mã 31 đến 36; nếu âm, ghi trong ngoặc đơn.

• • Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (Mã số 50):

Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch tổng tiền thu vào và chi ra từ ba hoạt động kinh doanh, đầu tư, tài chính của doanh nghiệp trong kỳ; nếu âm, ghi trong ngoặc đơn. Mã số 50 bằng tổng các mã số 20, 30, 40.

• • Tiền và tương đương tiền đầu kỳ (Mã số 60):

Xác định theo số dư đầu kỳ chỉ tiêu “Tiền và tương đương tiền” trên Bảng cân đối kế toán.

• • Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (Mã số 61):

Chỉ tiêu phản ánh tổng chênh lệch đánh giá lại số dư cuối kỳ tiền và tương đương tiền bằng ngoại tệ, tính theo số dương nếu lãi tỷ giá, âm nếu lỗ tỷ giá (ghi trong ngoặc đơn).

• • Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (Mã số 70):

Ghi nhận theo số dư cuối kỳ tại chỉ tiêu “Tiền và tương đương tiền” trên Bảng cân đối kế toán, bằng tổng các mã số 50, 60, 61.