Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai không là băn khoăn của không ít doanh nghiệp. Bài viết dưới đây MISA meInvoice sẽ tổng hợp đầy đủ các quy định giúp doanh nghiệp giải đáp thắc mắc nêu trên.
| Có thể bạn quan tâm?
|
1. Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai?
Căn cứ theo khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP quy định:
Căn cứ theo điểm e khoản 3 điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP quy định:
3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
e) Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.
Ngoài ra, tại phụ lục I – Danh mục hồ sơ khai thuế được ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì hồ sơ khai thuế tháng, quý của cá nhân, tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công có tờ khai thuế TNCN theo mẫu số 05/KK -TNCN (áp dụng với cá nhân, tổ chức trả các khoản thu nhập từ tiền công, tiền lương).
Như vậy, dựa trên các quy định nêu trên có thể kết luận:
- Tháng/quý có phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì phải nộp tờ khai thuế TNCN, tháng/quý không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải nộp tờ khai thuế TNCN.
- Tháng/quý nào không chi trả thu nhập thì không phải nộp tờ khai, trường hợp có chi trả thu nhập mà không phát sinh thuế TNCN thì không phải nộp tờ khai.
Để đảm bảo quy trình kê khai được thực hiện nhất quán, chính xác và đúng hạn, đồng thời giảm thiểu gánh nặng hành chính, việc ứng dụng công nghệ là một giải pháp tối ưu. Phần mềm AMIS Thuế thu nhập cá nhân được thiết kế để tự động hóa toàn bộ quy trình, từ việc tổng hợp dữ liệu, lập tờ khai theo đúng biểu mẫu quy định đến việc nộp tờ khai điện tử, giúp doanh nghiệp tuân thủ chặt chẽ pháp luật thuế một cách hiệu quả và tiết kiệm nguồn lực.
>> ĐĂNG KÝ TƯ VẤN PHẦN MỀM MISA AMIS THUẾ TNCN NGAY <<
2. Không phát sinh khấu trừ thuế có phải kê khai quyết toán thuế TNCN không?
Căn cứ quy định tại tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định:
d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân…”
Do đó, trong kỳ tính thuế mà tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì phải thực hiện khai quyết toán thuế TNCN mà không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không.
Theo đó, tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập cần kê khai đủ tổng thu nhập chịu thuế của người lao động được công ty chi trả vào các chỉ tiêu liên quan tại bảng kê được đính kèm tại Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN (ban hành theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).
3. Doanh nghiệp không khấu trừ thuế TNCN có bị phạt không?
Với trường hợp trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cần phải thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế TNCN. Do đó, nếu doanh nghiệp không thực hiện khấu trừ thuế TNCN và nộp hồ sơ khai thuế theo đúng quy định thì sẽ bị xử phạt.
Mức xử phạt về hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định theo điều 13, Nghị định 125/2020/NĐ-CP và nghị định 310/2025/NĐ-CP cụ thể:
| STT | Hành vi vi phạm | Mức phạt tiền | Ghi chú / Điều kiện đặc biệt |
|---|---|---|---|
| 1 | Nộp hồ sơ khai thuế quá hạn từ 01 – 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ | Phạt cảnh cáo | Chỉ áp dụng khi đủ điều kiện giảm nhẹ |
| 2 | Nộp hồ sơ khai thuế quá hạn từ 01 – 30 ngày | 2.000.000 – 5.000.000 đồng | Trừ trường hợp đã áp dụng khoản 1 |
| 3 | Nộp hồ sơ khai thuế quá hạn từ 31 – 60 ngày | 5.000.000 – 8.000.000 đồng | |
| 4 | Một trong các hành vi sau: | 8.000.000 – 15.000.000 đồng | |
| a) Quá hạn từ 61 – 90 ngày | |||
| b) Quá hạn từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp | |||
| c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp | |||
| d) Không nộp các phụ lục về giao dịch liên kết kèm hồ sơ quyết toán TNDN | |||
| 5 | Nộp hồ sơ khai thuế quá hạn trên 90 ngày, có phát sinh số thuế phải nộp, và đã nộp đủ thuế + tiền chậm nộp trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra/thanh tra hoặc lập biên bản | 15.000.000 – 25.000.000 đồng | – Mức phạt tối đa không vượt quá số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế (hoặc tổng các hồ sơ liên quan)
– Nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tại khoản 4 (tức khoảng 11.500.000 đồng) |
| 6 | Biện pháp khắc phục hậu quả (áp dụng bổ sung) | –
– |
Không phải là mức phạt tiền, mà là biện pháp bắt buộc thực hiện |
Trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế, doanh nghiệp buộc phải:
- Buộc nộp đủ tiền chậm nộp (nếu chậm nộp thuế do chậm nộp hồ sơ): Áp dụng cho khoản 1,2,3,4
- Buộc nộp hồ sơ khai thuế / phụ lục kèm theo: Áp dụng cho điểm c, d khoản 4
Lưu ý chung:
- Mức phạt có thể thay đổi tùy theo tình tiết tăng nặng/giảm nhẹ theo quy định chung của Nghị định.
- Các mức tiền phạt trên là mức phổ biến theo quy định hiện hành (tính đến thời điểm cập nhật gần nhất của văn bản này).
- Trường hợp quá hạn trên 90 ngày kèm phát sinh thuế nhưng chưa nộp đủ thuế trước khi bị phát hiện sẽ bị xử lý theo mức phạt nặng hơn (thường thuộc khung truy thu + phạt chậm nộp + có thể xử lý hình sự nếu đủ yếu tố cấu thành tội phạm).
Trên đây là các nội dung giải đáp cho thắc mắc không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai hay không, hi vọng sẽ cung cấp nhiều nội dung hữu ích cho bạn đọc.
Phần mềm AMIS Thuế thu nhập cá nhân giúp xoá tan nỗi lo bị phạt khi đăng ký và kê khai Thuế TNCN theo quy định pháp luật:
- Tăng +60% năng suất làm việc khi điện tử hoá hoàn toàn nghiệp vụ
-
- Đăng ký MST cá nhân
- Đăng ký người phụ thuộc
- Lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử
- Quyết toán Thuế TNCN hàng năm
- Kê khai thuế TNCN hàng tháng/ quý/ lần phát sinh
- Tiết kiệm 50% thời gian, đảm bảo 100% thời hạn
Kết nối trực tiếp với cơ quan thuế Việt Nam giúp HR kê khai, nộp hồ sơ và nhận kết quả trực tuyến tức thời.
| Đăng ký TƯ VẤN và nhận BÁO GIÁ phần mềm MISA AMIS Thuế TNCN – Xuất chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử và quản lý, kê khai thuế TNCN tự động |
| Quý khách vui lòng điền chính xác các thông tin dưới đây để MISA hỗ trợ nhanh nhất: |
