Kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế được thực hiện như thế nào theo quy định của Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Hãy cùng MISA meInvoice tìm hiểu bài viết dưới đây để hiểu rõ chi tiết.
1. Hóa đơn thay thế/điều chỉnh kê khai vào kỳ nào?
Căn cứ khoản 13, điều 1, Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi bổ sung điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP như sau:
d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;
đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.”
Như vậy, hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh được kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế. Đối với các trường hợp đặc biệt (Hoàn phí, chiết khấu, trả lại hàng hóa, dịch vụ…) thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai điều chỉnh vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh/thay thế.
Bên cạnh đó khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 6 Điều 6 Luật sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 có hiệu lực từ ngày 01/01/2025 có quy định:
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót trong trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận, quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Do vậy, khi lập hóa đơn thay thế hoặc hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót sẽ làm thay đổi nghĩa vụ thuế GTGT đã thực hiện kê khai trước đó. Trong trường hợp này, doanh nghiệp cần phải lập tờ khai thuế GTGT bổ sung cho tháng (quý) có hóa đơn bị sai sót.
Hóa đơn thay thế hoặc hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn bị thay thế/bị điều chỉnh phát sinh tại hai kỳ kê khác nhau thì doanh nghiệp phải thực hiện kê khai hóa đơn thay thế/hóa đơn điều chỉnh trên tờ khai bổ sung của kỳ phát sinh hóa đơn bị thay thế/hóa đơn bị điều chỉnh.
Có thể bạn quan tâm?
- Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử MỚI NHẤT
- Mẫu biên bản thay thế hóa đơn MỚI nhất và cách xuất chi tiết
- Cách tra cứu hóa đơn điện tử trên trang Tổng cục thuế CHÍNH XÁC
 |
MISA meInvoice – Phần mềm hóa đơn điện tử đứng đầu danh sách được Tổng cục Thuế lựa chọn TƯ VẤN & DEMO 1:1 CÙNG CHUYÊN GIA MIỄN PHÍ! |
2. Cách kê khai hóa đơn thay thế/điều chỉnh khác kỳ như thế nào?
Trường hợp phát sinh hóa đơn thay thế/hóa đơn điều chỉnh, doanh nghiệp cần xác định sai sót cũng như mức độ ảnh hưởng của việc lập hóa đơn thay thế/hóa đơn điều chỉnh đối với nghĩa vụ thuế của kỳ gốc và thực hiện kê khai theo hướng dẫn sau:
| Sai sót | Chỉ tiêu tờ khai | Thủ tục |
| Sai sót của việc lập hóa đơn thay thế/hóa đơn điều chỉnh không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ | Sai chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa mua vào
[29],[30],[32],[32a]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 0%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 5%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 10%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra không tính thuế |
Không phải nộp Tờ khai bổ sung. DN chỉ cần nộp bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan. |
| Trường hợp ảnh hưởng của khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn của kỳ gốc | Sai sót làm tăng, giảm chỉ tiêu [40] “KHBS” | Lập Tờ khai bổ sung, bản giải trình:
Tại tờ khai của kỳ bị sai:
Phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp. Nếu chỉ tiêu [40] “KHBS” <0: Theo dõi bù trừ với thuế phải nộp kỳ sau. |
| Nếu ảnh hưởng của khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ gốc | Sai sót chỉ làm ảnh hưởng tăng, giảm chỉ tiêu [43] |
Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình: Tại tờ khai của kỳ bị sai:
Trên tờ khai của kỳ phát hiện:
|
Lưu ý: Doanh nghiệp cần đảm bảo chỉ tiêu [22] kỳ này bằng chỉ tiêu [43] của tờ khai chính thức kỳ trước liên kề mà không điều chỉnh lũy kế các tờ khai.
Để đảm bảo tính kịp thời trong việc nộp hồ sơ khai thuế bổ sung và phát hành hóa đơn điều chỉnh/thay thế đúng quy định, việc ứng dụng giải pháp chữ ký số từ xa MISA eSign là yêu cầu thiết yếu. MISA eSign cho phép kế toán thực hiện ký số hồ sơ khai thuế và hóa đơn điều chỉnh mọi lúc, mọi nơi trên thiết bị di động, giúp loại bỏ hoàn toàn rủi ro chậm trễ về thời hạn nộp tờ khai, đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ và tối ưu hóa quy trình xử lý sai sót khác kỳ một cách chặt chẽ.
>> An tâm ký kết ĐẢM BẢO PHÁP LÝ và tiết kiệm chi phí với MISA Esign!
3. Lưu ý quan trọng khi kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế
- Thời hạn kê khai bổ sung
Căn cứ khoản 1 điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:
Do vậy, thời hạn kê khai bổ sung là 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót nhưng trước khi cơ quan Thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Các quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra và ban hành kết luận, quyết định xử lý.
Căn cứ khoản 2 và 3 điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:
Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
-
- Trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Đồng thời người nộp thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật quản lý thuế 2019.
- Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
- Hồ sơ kê khai bổ sung
Căn cứ khoản 4 điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:
Như vậy hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế sẽ bao gồm tờ khai bổ sung; bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
Trên đây là các nội dung hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh/thay thế khác kỳ chuẩn theo nghị định 70/2025/NĐ-CP. Hi vọng sẽ giúp bạn đọc hiểu rõ và thực hiện đúng theo quy định của pháp luật.
Phần mềm hóa đơn điện tử MISA MeInvoice – Tự động hóa 80% nghiệp vụ xử lý & quản lý hóa đơn đầu vào giúp công việc của kế toán dễ dàng, nhanh chóng, không lo sai sót.
Phần mềm mang đến nhiều tiện ích nổi bật như:
- Tự động ĐỒNG BỘ 100% HÓA ĐƠN từ hàng loạt nhà cung cấp
- Tự động PHÂN TÍCH, KIỂM TRA & CẢNH BÁO tính chính xác, hợp pháp, hợp lệ của: Thông tin hóa đơn, thông tin chữ ký số, trạng thái hoạt động của người bán; cảnh báo nhà cung cấp nào nằm trong đối tượng rủi ro về thuế
- Tự động ĐỒNG BỘ HÓA ĐƠN lên phần mềm kế toán
- Quản lý, lưu trữ hóa đơn tập trung trên 1 nền tảng duy nhất, tránh thất lạc
Để doanh nghiệp dễ dàng sử dụng, MISA hỗ trợ tối đa chi phí triển khai hóa đơn điện tử. Khách hàng có nhu cầu dùng thử MIỄN PHÍ phần mềm hóa đơn điện tử MISA meInvoice của MISA vui lòng ĐĂNG KÝ tại:
